Podcast 124 TRANSFER PRICING – Hvorfor SMV'er også påvirkes af disse skatterisici! – Lorenz Kurrek

Interne afregningspriser: En undervurderet skattefælde i SMV'er

Interne afregningspriser er ikke kun en skattemæssig udfordring for store virksomheder, men påvirker også i stigende grad små og mellemstore virksomheder. I denne podcastepisode taler Daniel Winkler med transfer pricing-ekspert Lorenz Kurrek om de risici, der er forbundet med grænseoverskridende servicerelationer, og hvordan iværksættere kan beskytte sig mod uventede skattebetalinger.

Hvad er transfer pricing, og hvorfor er de risikable?

Transfer pricing, også kendt som transfer pricing, er priser, der opkræves mellem tilknyttede virksomheder for tjenester eller forsyninger. Skatterisikoen ligger i, at priserne mellem tilknyttede virksomheder ofte ikke lever op til det såkaldte "armslængdeprincip". Det betyder, at priserne skal struktureres på samme måde, som de ville blive aftalt mellem uafhængige tredjeparter.

I praksis er prissætningen dog ofte ikke optimal. Virksomheder træffer økonomisk fornuftige beslutninger uden at overveje de skattemæssige konsekvenser tilstrækkeligt. Som følge heraf kan skattemyndighederne foretage korrektioner med tilbagevirkende kraft, og der kan opstå dobbeltbeskatning.

Praktisk eksempel: Outsourcing til Bulgarien

Et typisk eksempel vedrører virksomheder, der køber softwareudviklere eller andre tjenester fra udlandet, såsom Bulgarien. Beslutningen giver ofte økonomisk mening: lavere lønomkostninger og en høj tilgængelighed af kvalificeret arbejdskraft. Det overses dog ofte, at skattemyndigheden korrigerer overskuddet med tilbagevirkende kraft, hvis prisfastsættelsen ikke er i overensstemmelse med armslængdeprincippet.

Et eksempel:

En virksomhed outsourcer udviklingen til Bulgarien og opnår høje marginer der gennem lave lønninger. Hvis den senere sælger de udviklede produkter til det tyske moderselskab til lave priser, kan de bulgarske skattemyndigheder klassificere dette som urimeligt lavt. Resultatet er tilbagevirkende beskatning af overskud genereret i udlandet og dermed dobbeltbeskatning.

Valg af den rigtige metode

Lorenz Kurrek forklarer tre metoder til at bestemme transfer pricing:

1. Metode til prissammenligning: Sammenligning med priser mellem uafhængige virksomheder.

2. Cost Plus-metoden: Omkostninger til tjenesten plus rimelig avance.

3. Metode til videresalgspris: Marginbaseret prissætning til videresalg.

Derudover er der licensanalogimetoden, som bruges til overførsel af immaterielle aktiver.

Dokumentation og overholdelse

Siden 1. januar 2025 har virksomheder været forpligtet til at indsende en såkaldt transaktionsmatrix inden for 30 dage, der dokumenterer alle relevante grænseoverskridende forretningstransaktioner. Virksomheder, der ikke opfylder disse krav, risikerer følsomme yderligere betalinger og langvarige skatterevisioner.

Resultat

Transfer pricing er ikke et problem, der kun påvirker store virksomheder. Især mellemstore virksomheder med internationale forretningsforbindelser bør kritisk undersøge og dokumentere deres prisfastsættelse. Tidlig rådgivning og proaktiv udarbejdelse af transfer pricing-dokumentation er afgørende for at undgå skattefælder.